Kúpou auta na firmu sa jeho cena nestáva nákladom naraz — do daňových výdavkov vstupuje postupne cez odpisy. Ako rýchlo, závisí od typu pohonu: bežné auto odpisujete 4 roky, elektromobil len 2. A pri drahších autách vstupuje do hry limit 48 000 €.
Základy odpisovania
Vstupnou cenou je obstarávacia cena vozidla vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním. U platiteľa DPH s nárokom na odpočet sa DPH do vstupnej ceny nezahŕňa (v rozsahu, v akom bol odpočet uplatnený — pri 50 % paušále od 1. 1. 2026 tak polovica DPH vstupnú cenu zvyšuje). Odpisovať začínate od mesiaca zaradenia do užívania — v prvom roku sa uplatní len pomerná časť ročného odpisu podľa počtu mesiacov. Odpisovanie možno prerušiť a pokračovať neskôr.
Odpisové skupiny pre autá
Skupina 1 — spaľovacie motory a mild-hybridy
Osobné automobily (benzín, diesel, mHEV, HEV): 4 roky, rovnomerne 25 % ročne. Zrýchlené odpisovanie pre skupinu 1 zákon neumožňuje.
Skupina 0 — BEV a plug-in hybridy
Vozidlá výlučne na elektrický pohon (BEV) a plug-in hybridy (PHEV): 2 roky, 50 % ročne. Výrazná daňová výhoda elektrifikovaných vozidiel — firma dostane náklad do výsledovky dvakrát rýchlejšie.
Príklad výpočtu
* Pri zaradení v januári; pri zaradení v priebehu roka sa prvý rok uplatní pomerná časť a odpisovanie sa o zodpovedajúci čas predĺži. Zjednodušený príklad bez limitu vstupnej ceny.
Limit vstupnej ceny 48 000 €
Pri osobných autách so vstupnou cenou 48 000 € a viac zákon testuje základ dane (§ 17 ods. 34): ak firma nevykáže dostatočný základ dane aspoň vo výške úhrnu odpisov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 €, základ dane sa zvýši o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi a odpismi zo sumy 48 000 €. Zjednodušene — luxusné auto si naplno daňovo "užije" len firma s dostatočným ziskom. Obdobný limit platí aj pri operatívnom nájme takýchto vozidiel (nájomné do 14 400 € ročne).
Súkromné použitie firemného auta
Ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely, prevádzkové výdavky (PHM, servis, poistenie...) sa uplatňujú buď v preukázateľnej výške podľa knihy jázd, alebo paušálne vo výške 80 % (§ 19 ods. 2 písm. t). Samotné odpisy sa pri zmiešanom použití krátia zodpovedajúcim pomerom. Nezabudnite ani na stranu zamestnanca: bezplatné používanie firemného auta na súkromné účely je nepeňažný príjem vo výške 1 % vstupnej ceny mesačne počas prvých 8 rokov.
Predaj auta pred úplným odpísaním
Pri predaji osobného automobilu je daňová zostatková cena uznaným výdavkom len do výšky príjmu z predaja. Ak teda predáte auto lacnejšie, než je jeho zostatková cena, rozdiel je daňovo stratený. Aj preto sa oplatí premyslieť načasovanie predaja — najmä pri elektromobiloch, ktoré sú po 2 rokoch účtovne odpísané, ale trhovo si držia podstatne vyššiu hodnotu.
Autá pripravené na firemnú kúpu
Vozidlá v našej ponuke majú faktúru s odpočtom DPH a kompletnú dokumentáciu pre vaše účtovníctvo.